Il sistema della successione ereditaria in Italia conosce, a partire dal 2026, una significativa evoluzione normativa. Le modifiche introdotte dal decreto legislativo n. 123/2025, in attuazione della riforma fiscale, intervengono su alcuni dei profili più complessi della disciplina, con l’obiettivo dichiarato di semplificare gli adempimenti e rendere più chiaro il perimetro degli obblighi fiscali a carico degli eredi.
Tuttavia, accanto alle agevolazioni, permane la necessità di una corretta interpretazione delle regole, al fine di evitare errori che possono comportare conseguenze sanzionatorie rilevanti.
Uno degli aspetti più rilevanti riguarda la delimitazione dell’attivo ereditario ai fini fiscali. Non tutti i beni trasferiti mortis causa, infatti, devono essere inclusi nella dichiarazione di successione.
Restano esclusi, in primo luogo, i beni di modico valore, ossia quelli privi di significativa rilevanza economica, come oggetti personali o somme di entità contenuta. A tali esclusioni si aggiungono specifiche categorie individuate dal legislatore, tra cui i titoli di Stato, le indennità di fine rapporto e le somme corrisposte in forza di polizze assicurative sulla vita.
Si tratta di beni che, pur facendo parte del patrimonio del de cuius, non concorrono alla formazione della base imponibile e, pertanto, non devono essere indicati nella dichiarazione.
Tra le innovazioni più incisive figura l’eliminazione del cosiddetto “coacervo”, ossia il meccanismo che imponeva di sommare le donazioni effettuate in vita all’asse ereditario ai fini del calcolo dell’imposta di successione.
A decorrere dal 2026, successioni e donazioni vengono considerate su piani distinti. Ciò comporta che le attribuzioni patrimoniali già effettuate e regolarmente formalizzate non incidono più sulla determinazione dell’imposta dovuta dagli eredi.
Questa separazione produce effetti favorevoli sotto il profilo fiscale, consentendo un utilizzo più efficace delle franchigie e offrendo maggiore certezza nella pianificazione patrimoniale.
Il sistema mantiene, e in parte valorizza, le franchigie già previste. In particolare, per i trasferimenti a favore dei figli, è confermata la soglia di esenzione fino a un milione di euro per ciascun beneficiario.
Nella prassi, ciò comporta che una larga parte delle successioni familiari non genera alcun debito d’imposta. Restano inoltre operative le agevolazioni per l’acquisto della “prima casa”, che consentono di ridurre sensibilmente il carico fiscale in presenza dei requisiti previsti dalla normativa.
È tuttavia fondamentale distinguere tra esenzione dall’imposta ed esonero dagli obblighi dichiarativi: la prima non esclude automaticamente i secondi.
Il legislatore ha previsto specifiche ipotesi di esonero dall’obbligo di presentazione della dichiarazione. In particolare, l’adempimento non è richiesto quando:
In tali circostanze, la rinuncia all’obbligo dichiarativo risponde a criteri di proporzionalità e semplificazione amministrativa.
Quando dovuta, la dichiarazione di successione deve essere presentata entro dodici mesi dall’apertura della successione, coincidente con la data del decesso.
L’omissione o l’errata compilazione dell’adempimento può comportare l’applicazione di sanzioni anche rilevanti, talvolta superiori all’imposta eventualmente dovuta. Ne deriva l’esigenza di una corretta individuazione dei beni da dichiarare e delle condizioni che determinano l’obbligo.
La riforma del 2026 si inserisce in un più ampio processo di razionalizzazione del sistema fiscale, con l’intento di ridurre gli oneri burocratici e favorire la trasparenza. L’eliminazione del coacervo e la chiarificazione delle esclusioni rappresentano, in tal senso, passi significativi.
Resta però centrale il ruolo dell’informazione e della corretta applicazione delle norme: in materia successoria, infatti, la semplificazione non elimina la complessità, ma la rende più gestibile per chi conosce le regole.
info@difensorecivile.it
+39 349 580 9138